臺大管理論叢 NTU Management Review VOL.28 NO.2

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臺大管理論叢 第 28 卷第 2 期
(3)
(4)
De Franco et al. (2011) 則將 i 公司及 j 公司之間每年度之可比性，以取絕對值後
過去 16 季盈餘預測數之差異數的平均值定義之，此外，為了方便解釋，作者將上
述所計算出之數值乘上負號，並定義為 ECOMPijt ，故當 ECOMPijt 之數值越大時，
則表示可比性越高。其詳細估計方式如第 (5) 式所示：
(5)
為了計算個別公司可比性強度以利後續假說測試，參考 De Franco et al. (2011)
的作法，將每年度第 i 家公司與同一產業中所有公司的可比性排序後，取前四大可
比性的平均值 ( ECOMP4it) 作為衡量依據。
三、測試假說 1 之研究模型：查核品質屬性與可比性
針對 H1a：其他情況不變下，會計師事務所任期與可比性呈正相關；H1b：其
他情況不變下，會計師個人簽證年資與可比性呈正相關，本文提出以下模式：
(6)
其中，變數定義如下：
ECOMP4 = 即經濟基礎可比性，詳細估計方式請見前一小節；
TENURE = 會計師事務所任期；
EXP = 自 1983 年起，主查會計師個人簽證年資 7；
SIZE = 公司規模，定義為取對數後總資產；
7 本文參考 Chen, Lin, and Lin (2008)，以二位會計師任期較長者作為主查會計師。