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亞洲地區審計品質研究回顧
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表五 亞洲主要國家審計相關規範
國家
年報是否
需審計
半年報是否
需審計
查核報告上
是否需會計
師個人簽名
事務所是否需輪調
會計師個
人是否需
輪調
是否禁止會計師提供非審
計服務
新加坡 是 否 否
否
是 非審計公費需於年報揭露
馬來西亞 是 否 是
否
否
會計師提供非審計服務於
金融機構時需揭露
香港 是 否 否
否
是 未禁止
印尼 是 否 是
是
否 禁止從事部分項目
印度 是 否 是
是
是
可，但不得超過審計公
費。部分非審服務並未受
到限制。
菲律賓 是 否 是
是
否
除了道德準則中許可的部
分外，原則上禁止
泰國 是 否，採核閱 是
否
是 未禁止
臺灣 是 否，採核閱 是
否
是 非審計公費需於年報揭露
巴基斯坦 是 否 是
2002
年曾施行，
目前已廢止
否 可
土耳其 是 否 是
否
是 特定項目受限制
南韓 是
特定條件下
需要核閱
否
2006-2009
年間施
行，目前已廢止
否
特定類型非審計服務不得
提供
中國 是
特定條件下
需要查核
是
國營企業每五年進
行事務所所間輪調
是 未禁止
日本 是 否，採核閱 是
否
否 禁止
以色列 是 否，採核閱 是
否
否
可，受到審計委員會預先
審查。
註一：會計師輪調資料統計自
Ewelt-Knauer, Gold, and Pott (2012)
一文。巴基斯坦、泰國與土耳其皆規
定金融業需進行會計師所間輪調、一般企業則不需要。印度與印尼金融業會計師所間輪調的期限
較一般企業短。詳細規定請見
Ewelt-Knauer et al. (2012)
原文。
註二：有關年報、半年報是否需審計之規定，臺灣、中國、香港、新加坡、南韓、菲律賓、泰國、馬來
西亞與日本之資料取自
TEJ
資料庫說明，印度規定取自
EY
網頁印度投資之介紹，印尼、以色列
與土耳其之規定取自
PwC
網頁該地投資之說明，巴基斯坦之規定取自
KPMG
網頁中巴基斯坦投
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2015
年，
12
月
15
日。