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社會壓力、承諾與稅務員反功能行為：實驗研究
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貳、文獻探討
一、社會壓力對反功能行為之影響
社會壓力係指個人與上司、同儕、部屬或客戶關係疏離，甚至發生衝突，所導致
的壓力
(Brehm and Kassin, 1990)
。其中，上司壓力的產生乃因上司擁有指揮部屬工作
職務的職權，部屬內心因而衍生的壓力
(Young, 1985)
。關於上司壓力所產生的後遺症，
Milgram (1974)
認為，上司壓力會破壞個人獨立自主的心理狀態，包括個人信念、態
度與價值觀；
Lord and DeZoort (2001)
認為，下屬在上司壓力下無法獨立自主反省。
相對地，同儕壓力係指個人容易受到同儕的影響，並非來自上司的職權壓力，乃因個
人害怕脫離同儕認同的正常情況而產生的壓力
(Brehm and Kassin, 1990; Lord and
DeZoort, 2001)
。在同儕壓力下，個人為避免與眾不同而遭受同儕側目，將遵從同儕認
同的一致標準
(Lord and DeZoort, 2001)
。本研究的社會壓力係針對基層稅務員的壓力
而言，因基層稅務員並無部屬壓力，故本研究著重於上司壓力與同儕壓力兩種類型。
另外，基層稅務員也可能面對民意代表關說的外部壓力，故本研究社會壓力的內容包
括上司壓力、同儕壓力及外部壓力三種，但將外部壓力作為給定的壓力環境，於探討
上司壓力與同儕壓力的影響時，均同時存在外部壓力。
（一）上司壓力對反功能行為之影響
基層稅務員除工作繁重之外，上司可能加諸稅收預算壓力，因而導致查核品質下
降。
Peecher (1996)
曾指出，查帳員在預算壓力下，會導致查核品質下降。除此之外，
上司可能面對民代關說或結案的時間壓力，而將壓力直接或間接加諸稅務員，造成稅
務員做出偏差判斷。
DeZoort and Lord (1997)
和
Solomon (1994)
的研究均發現，上司
壓力會造成查帳員審計判斷錯誤。
再者，比起一般民間企業，公務員調職相對較為容易。稅務員除了因繁重的工作
壓力而調職（王國揚，
2001
；吳娟娟，
2001
）外，上司對下屬之職權大小，也會影響
員工留任的決定
(Hackman and Oldham, 1980)
，例如上司行使行政裁量權
4
，要求基層
稅務員重新核課稅額，使其查稅壓力大增，離職傾向因而增加。本研究認為，稅務機
關的工作壓力本來就相較於其他公務單位為高，如再加諸上司壓力，將會提高稅務員
的離職傾向。
綜合上述，本研究認為稅務員會因上司壓力而導致查核品質下降與離職傾向增加
的反功能行為。據此，本研究設置研究假說
H1
、
H2
如下：
4
行政處分以其受法規拘束之程度不同而有不同的處分方式，國家授權行政人員就其中選擇其一者，
即為行政裁量權（李惠宗，
2002
）。在稅務行政上，稅務員可依法行使行政裁量權的情形常見於
租稅行政罰當中，例如，營業稅法第
51
條規定，納稅義務人有短漏報銷售額之情形者，除追繳稅
款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業。法條當中，稅務員常就罰鍰輕重及得否
之間做行政裁量。