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臺大管理論叢
第
27
卷第
1
期
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之研究並不多，即使是資本市場活絡的日本、香港或南韓，都少有相關研究發表，這
侷限了投資人對於這些地區審計市場的瞭解，未來學者若可針對這些區域進行研究，
將對於全球投資人有所助益。
透過本文統計可知，在探討個別亞洲國家審計市場的文獻中，
JAPP
、
CAR
、
AJPT
以及
TAR
等期刊對於亞洲審計品質研究的接受度最高，而跨國審計研究刊載於
CAR
中的篇數最多，其次為
TAR
。本文回顧的個別市場研究中，以中國審計市場為
研究主體的文獻最多（
26
篇），臺灣相關研究次之（
8
篇）。在作者所屬學校與研究
市場是否一致的統計上，可發現多數文獻都是由本地作者與境外作者共同發表。最後，
在研究議題部分，多數跨國研究探討審計需求因素或審計品質之影響。而在個別國家
的研究中，多數文獻探討制度政策環境改變對於審計市場的影響（例如：會計師輪調
政策、中國事務所脫勾改制或事務所合併）。透過本文回顧可以發現，臺灣從事審計
品質研究之學者，近幾年研究成果卓著，相對於日韓等國家，以台彎資料將研究成果
發表於國際著名期刊的篇數顯著較多，同時部分文獻係由臺灣本土學者獨立研究與投
稿，有助於提升臺灣審計研究地位與國際能見度。
吳安妮、王泰昌與彭火樹
(2004)
曾統計臺灣會計學術單位國際期刊發表情形，由
該文統計可知，臺灣會計學者在
1992
年到
2002
年間，合計發表在會計前八大外文期
刊的文獻共計
12
篇
17
。而本文僅就審計品質單一主題進行回顧，則可發現自
2000
年
起，在前述期刊發表之審計品質文獻就有
7
篇
18
。由此可見，臺灣學術研究有很大之
進步。分析其原因，除了持續有會計博士從歐美返臺任教 （董廣平，
1998
）外，也與
各校設立會計博士班、培養本土會計學者有關，
1990
年代第一批取得本土會計博士學
位之學者，在本文回顧期間範圍有優異之表現。根據薛敏正、林嬋娟與邱彥毅
(2015)
之統計，國內五所設有會計博士班之學校，
1996
至
2014
年間共計培養
185
位博士生，
他們以
1996
年到
2005
年間畢業並在臺灣任教的
69
位博士為樣本，平均每位學者在
畢業八年內發表
2.19
篇文獻於優良期刊
19
。此外，
TEJ
收集並提供詳盡之市場資料，
亦對於臺灣審計研究有相當貢獻
20
。在擁有完善資料庫的基礎上，若近期畢業之本土
學者可承先啟後，再加上新一批海外歸國學者的努力，未來臺灣會計學術研究表現應
17
該文統計的期刊包含
TAR, JAR, JAE, CAR, AOS, RAS, NTJ,
與
AJPT
。
18
包含
5
篇以台彎審計市場為研究主體，兩篇以中國審計市場為研究主體之文獻。
19
該文所定義之優良期刊包含
TSSCI
期刊與科技部
A-
級以上期刊。
20 TEJ
除提供企業基本資料、財務資料與股價資料外，審計品質分析資料庫提供會計師任期與經驗、
客戶重要性、產業專家、懲戒、審計公費與會計師事務所營運概況等資料。公司治理資料庫提供
企業股權結構、董事會與高管職能與財報與資訊透明度與社會責任等資料。前述資料對於會計學
者進行審計研究有很大之助益。