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Tax Avoidance and Financial Statement Readability: The Role of Industry Specialization Auditor
摘 要
在全球反避稅的趨勢下，企業從事避稅行為所需承擔的風險隨之提高，因此當企業進
行避稅行為時，將有強烈的誘因向外界隱藏其行為。過去文獻亦指出，高管常透過出
具可讀性較差的財報來掩蓋其不欲人知的訊息，因此，本文欲探討企業避稅程度與財
務報表可讀性之關聯，並進一步檢測高品質的審計是否可調節兩者的關係。本研究以
2013~2018 年臺灣上市櫃公司為樣本，實證結果發現，企業避稅程度越高時，財報的
可讀性越差；然而，若公司由產業專精會計師查核，將可有效減緩公司避稅行為對財
報可讀性之損害。綜合上述，進行避稅行為之企業確實較可能透過提出不易閱讀的財
報，使外界難以察覺企業的避稅行為；但產業專精會計師可作為有效的公司治理機制，
抑制高管的投機行為。
【關鍵字】 避稅行為、財務報表可讀性、產業專精會計師
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