Page 16 - 臺大管理論叢第33卷第1期

An Integrated Data-Driven Methodology for Auditor Performance Appraisals and Auditor Assignment
Optimization

模式 2「積極性績效評估模式」：企業設立專門的稽核人員（或單位）績效考
核機制，針對各稽核部門各項稽核職務內容製作稽核人員考核表，以此為基底進行
稽核人員績效之評核，主要是透過績效導向或結果導向的管理方式。如公務單位主
要以平衡計分卡模式與其績效衡量構面進行稽核人員（或單位）的績效評估（黃政
仁與蕭逸強，2017），非公務單位則針對稽核人員（或單位）的職務訂製量化的關

鍵績效指標 (KPI)。其分析不限於敘述統計方法，亦包括統計績效評估模式及資料
包絡法評估模式之建構（王儷玲、彭金隆與張義宏，2006；李貴富，2018）。績效
評估著重在分析單位或個人與任務之間的效率值，以便針對員工現行績效和潛在績
效進行評估。
模式 3「整合性績效評估模式」：金融業者受到主管機關的嚴格監督，通常非
常重視組織內部的風險控管及資安議題。近期隨著金融科技演進，稽核體系需要更
即時且系統化的培訓，金融業稽核部門目標欲從傳統的官僚機構轉變為學習性組織

(Learning Organization)，以此面對瞬息萬變的金融市場。為此，必須發展適合組織
的整體績效評估架構，為多目標決策。其分析方式是整合多面向，並根據每個影響
因子的重要性賦以權重，先評估如內部控制制度處理準則、公司或部門相關規範、
稽核人員學歷、稽核人員專業進修課程、稽核人員資歷、稽核人員單位屬性、稽核
職務資歷、稽核任務性質等構面特性，再以多目標決策模型進行分析，如此，才能
進行完整的績效評估與工作調度。
綜合國內外學者對稽核變數的研究可歸納出以下原則：(1) 稽核員具備高學
歷，或擁有會計師證照或內部稽核證照，或具備專業知識，對稽核績效呈現正向影
響（Cloyd, 1997; 李華，2001；Francis, 2004; Wu, Huang, Huang, and Yen, 2017）；
(2) 稽核任務複雜度、工作負荷量對稽核績效呈現負向影響 (Bonner, 1994; Caramanis

and Lennox, 2008; Francis, 2011)；(3) 稽核員正職年資與平均查核年資越高對稽核
績效呈現正向影響 (Asare and McDaniel, 1996; Bonner, 1991; Clement, Koonce, and
Lopez, 2007; Lim and Tan, 2009)；(4) 稽核職務資歷的影響性大於任務複雜度時，年
資高的稽核人員在任務複雜度較高的任務中，對稽核績效有增強效果 (Mohd‐Sanusi
and Mohd‐Iskandar, 2007; Alissa, Capkun, Jeanjean, and Suca, 2014)；(5) 內稽之資訊專
業經驗愈多者，對資產取得、衍生性交易、資金貸與等任務的執行績效較差（鄭桂

蕙與林宛瑩，2017）。

參、二階段數據分析模型

一、金控稽核工作流程
在釐清研究定位之後，必須加以設計與實現。表 2 彙整金控稽核主要工作。在

8