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會計穩健性：基於亞洲國家資料研究之回顧
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賴穩健性解決代理問題與資訊不對稱，使得穩健性越低；有些文獻則支持互補關係，
即當其他公司治理機制越佳時，穩健性越高。釐清這些不一致實證結果是未來研究方
向之一。
在討論穩健性與制度（管制、訴訟）之關係時，多數文獻延續
Ball, Kothari, et al.
(2000)
、
Ball et al. (2003)
一系列跨國研究，從會計準則等國家層級之制度環境差異，
到個別公司層級之誘因如何影響公司會計數字特性。
Chi et al. (2013)
用臺灣制度之變
革（撤銷公開發行之規定），得以釐清個別公司誘因與會計數字之因果關係，而許文
馨
(2012)
以臺灣獨特之規定（大陸投資限制）發現政府管制會影響穩健性。在討論穩
健性與訴訟風險關係時，多數文獻聚焦在會計師之訴訟風險及簽證意見之穩健上，而
較少文獻探討
Watts (2003a)
所指之管理當局面臨之訴訟風險，這也是未來研究可分析
之題材。