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臺大管理論叢
第
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卷第
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期
值；其次，計算租稅優惠衍生的免稅利益，本研究採用潛在租稅負擔概念估算醫療
財團法人享有免稅利益，亦即法人或捐贈者在沒有租稅優惠時應繳的稅額，忽略課
稅對醫療財團法人行為的影響。如果取消租稅優惠會減少醫療財團法人的所得，基
於所得效果會降低社區公益服務的供給，進而減少醫療成本，增加法人所得，增加
免稅利益。可知，本研究採用的估計法，低估免稅利益的額度；第三，計算免除營
利事業所得稅衍生的租稅利益，本研究採用未調整之稅後淨利減帳列所得稅費用
（利益）計算。由於近年我國營利事業所得稅的稅率曾經由
25%
降為
17%
，在所
得稅費用（利益）可以遞延情況下，會影響實際的免稅利益額度；第四，計算地價
稅的免稅利益，本研究以衛生福利部的地理資訊系統搜尋醫療財團法人建物的門牌
地址，再以每棟建築物的覆蓋面積作為估算免地價稅的面積。並未逐樓層檢視是否
全部直接用於醫療目的事業，因此，可能會高估免地價稅的免稅利益；第五，本研
究以醫療財團法人作為衡量主體，但有部分醫療法人擁有數間分院與附屬機構，分
院的經營情況可能不同，然而，受限於財務報告是以法人整體揭露，無法針對個別
醫院分析。尤其是座落在不同區域的分院，面對的社區公益服務需求與免稅利益都
可能有所差異。