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臺大管理論叢
第
27
卷第
1
期
307
瞭解審計理論。我們也可以瞭解亞洲各國市場的獨特性，以特殊之資料來驗證審計理
論。最後，本文也希望回顧過去有關亞洲審計品質之研究，彙整相關研究結果並與傳
統文獻進行比較，提出仍有待研究的議題。
本文回顧的區域包含中亞、東亞、南亞、東南亞以及西亞地區。本文以科技部會
計領域國際期刊分級排序計畫中，
A+
級期刊與
A
級
Tier1
之期刊為範圍，搜尋自
2000
年到
2015
年間在前述期刊發表之文章
3
。回顧期刊包含：
The Accounting Review
(TAR)
、
Journal of Accounting and Economics (JAE)
、
Journal of Accounting Research
(JAR)
、
Review of Accounting Studies (RAS)
、
Accounting , Organization, and Society
(AOS)
、
Contemporary Accounting Research (CAR)
、
Auditing: A Journal of Practice &
Theory (AJPT)
、
Journal of Accounting and Public Policy (JAPP)
、
Journal of Accounting,
Auditing and Finance (JAAF)
、
Accounting Horizons (AH)
、
European Accounting
Review(EAR)
。
本文以審計品質以及亞洲各國國名為關鍵字，搜尋相關文獻。搜尋結果如表一與
表二。表一統計以個別亞洲國家審計市場為研究主體所進行之研究，表二則顯示跨國
審計研究中，所納入之亞洲國家。在以單一國家市場為研究樣本，討論審計品質之論
文中，中國研究為最多、其次為針對臺灣審計市場所為之研究。在回顧的期刊中，以
AJPT
、
JAPP
、
CAR
以及
TAR
等期刊對於亞洲審計品質研究的接受度最高，分別有
10
篇、
9
篇、
9
篇與
7
篇。可能是因
APPT
與
JAPP
主要關注審計相關議題與制度政
策影響所致。此外，非美國地區出刊之期刊（例如：
CAR
）對於亞洲審計市場的關注
程度似乎也較高。而跨國研究中納入之亞洲國家則以新加坡、馬來西亞與香港被納入
文獻的比率為最高，分別被
17
篇、
17
篇與
16
篇文獻採用。其次則包含印度、印尼、
泰國與菲律賓等地。
會計師審計制度為資本市場中影響資訊品質與資訊揭露的重要因素，對資本市場
的運作有重要的影響。亞洲各國除了塔吉克、土庫曼、澳門、北韓、馬爾地夫、汶萊、
寮國、緬甸、東帝汶以及葉門外
4
，其他亞洲國家都設有證券交易所。但從本文回顧
的文獻可見，無論在跨國研究或個別國家市場之研究中，許多國家從未出現，或者被
探討的比率遠低於該國資本市場的重要性。舉例而言，位列世界商品貿易進出口值第
四名之日本，僅有
2
篇與審計品質相關之研究發表，由此可知，亞洲地區審計研究仍
有發展空間。
3
科技部會計領域國際期刊
A
級
Tier1
之期刊尚包含
Journal of Business Finance and Accounting
(JBFA)
、
Journal of Management Accounting Research (JMAR)
與
National Tax Journal (NTJ)
，唯前述
期刊中並未刊登與亞洲各國審計品質相關之文獻。
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作者盡最大努力收集各國交易所之資料，但不排除部分國家設立有交易所，但由於資訊受到限制，
而未被作者納入之可能性。