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臺大管理論叢
第
26
卷第
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期
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了解。
本研究之研究限制如下，由於本研究涉及之議題較敏感，雖然本研究已採統計方
法控制社會期望偏誤之可能影響，並無法確切知悉公司會計人員是否能依據其決策行
為誠實作答；其次，由於問卷發放期間正值年度報表之結帳期間，加以本文涉及盈餘
管理與道德層面之敏感議題，導致本文回收率偏低。再者，本文之受測者年紀多落於
30
歲至
39
歲之間，於現實生活中經歷盈餘管理決策之可能性稍低，故對於研究結果
之解釋上，仍須謹慎。研究建議方面，盈餘管理意圖或許與文化或社會環境機制（如
法律責任）有關，本研究係以台灣之會計從業人員為受試者，未來研究可嘗試於不同
文化中進行，以瞭解本研究所提出之會計人員盈餘管理意圖模式，是否會因文化或地
區不同而有不同之發現。最後，除本研究探討之代理情境與道德發展變數外，影響個
人從事盈餘管理意圖之變數仍多，例如文獻發現
(Klein, 2002; Xie, Davidson, and
DaDalt, 2003)
較強之公司治理機制（如審計委員會）將會減少企業之盈餘管理，故建
議後續研究可由其他重要變數（公司治理監督機制）進行探討。