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Earnings Management Behavior under the Global Budget Payment and Reduction of Medical Expenses
System: The Effects of Different Types of Hospitals

表 6 私立醫療機構與醫療法人盈餘管理程度之差異：假說一測試
模型 (3) 模型 (4)
變數 應變數 DA_adj it 應變數 DA_aud it
係數 p-value 係數 p-value
Juridical it -0.007 * 0.077 -0.007* 0.084
0.040 *** 0.000
ROA_adj it
0.136 *** 0.000
Juridical it ×ROA_adj it
ROA_aud it 0.020 * 0.068
0.078 ** 0.014
Juridical it ×ROA_aud it
0.004 0.533 0.001 0.930
Region it
Local it 0.001 0.871 -0.001 0.903
-0.002 * 0.053 0.000 0.898
TR it
-0.458 ** 0.034 0.379 * 0.095
Point it-1
BigFour it -0.001 0.660 -0.001 0.825
0.000 0.955 -0.004 0.300
Teach it
0.006 0.108 0.000 0.933
Accre it
0.002 0.587 -0.005 0.302
Emer it
0.000 0.209 0.000 0.627
Bed it
0.000 0.337 0.000 0.667
Phy it
Constant 0.421** 0.034 -0.337* 0.068
Division Included Included
Year Included Included
Durbin-Watson 2.207 2.203
Adjusted R 2 0.138 0.153
N 438 438
註：1.*、**、*** 分別代表 10%、5%、1% 雙尾顯著水準。
2. 變數定義請參見附錄。

餘愈高時，私立醫療機構較醫療法人提列愈高之健保核減數，以調降盈餘，符合假
說一。
表7彙整假說二之迴歸分析測試結果。假說二預期當盈餘管理前之盈餘愈高時，

醫療財團法人較醫療社團法人，提列愈高之裁決性應計數調降盈餘。實證結果發現，
有關裁決性點值調整數 (DA_adj ) 之測試，表 7 模型 (3) 變數 Found （醫療財團法人）
it
it
與 ROA_adj 交乘項之係數 β (0.108) 低於變數 Corpor （醫療社團法人）與 ROA_adj it
it
it
3
交乘項之係數 β (0.319)，F-test 結果顯示係數之間有顯著差異 (p-value = 0.034)，表
5
示當盈餘管理前之盈餘愈高時，醫療財團法人較醫療社團法人，提列愈高之點值調
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