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Earnings Management Behavior under the Global Budget Payment and Reduction of Medical Expenses
               System: The Effects of Different Types of Hospitals



                       表 6 私立醫療機構與醫療法人盈餘管理程度之差異:假說一測試
                                                模型 (3)                       模型 (4)
                        變數                  應變數 DA_adj it                 應變數 DA_aud it
                                        係數           p-value         係數            p-value
               Juridical it               -0.007 *       0.077         -0.007*         0.084
                                          0.040 ***      0.000
               ROA_adj it
                                          0.136 ***      0.000
               Juridical it ×ROA_adj it
               ROA_aud it                                               0.020 *        0.068
                                                                        0.078 **       0.014
               Juridical it ×ROA_aud it
                                          0.004          0.533          0.001          0.930
               Region it
               Local it                   0.001          0.871         -0.001          0.903
                                          -0.002 *       0.053          0.000          0.898
               TR it
                                          -0.458 **      0.034          0.379 *        0.095
               Point it-1
               BigFour it                 -0.001         0.660         -0.001          0.825
                                          0.000          0.955         -0.004          0.300
               Teach it
                                          0.006          0.108          0.000          0.933
               Accre it
                                          0.002          0.587         -0.005          0.302
               Emer it
                                          0.000          0.209          0.000          0.627
               Bed it
                                          0.000          0.337          0.000          0.667
               Phy it
               Constant                   0.421**        0.034         -0.337*         0.068
               Division                        Included                      Included
               Year                            Included                      Included
               Durbin-Watson                    2.207                         2.203
               Adjusted R 2                     0.138                         0.153
               N                                 438                           438
               註:1.*、**、*** 分別代表 10%、5%、1% 雙尾顯著水準。
                   2. 變數定義請參見附錄。

               餘愈高時,私立醫療機構較醫療法人提列愈高之健保核減數,以調降盈餘,符合假
               說一。
                    表7彙整假說二之迴歸分析測試結果。假說二預期當盈餘管理前之盈餘愈高時,

               醫療財團法人較醫療社團法人,提列愈高之裁決性應計數調降盈餘。實證結果發現,
               有關裁決性點值調整數 (DA_adj ) 之測試,表 7 模型 (3) 變數 Found (醫療財團法人)
                                             it
                                                                              it
               與 ROA_adj 交乘項之係數 β (0.108) 低於變數 Corpor (醫療社團法人)與 ROA_adj                       it
                          it
                                                                  it
                                          3
               交乘項之係數 β (0.319),F-test 結果顯示係數之間有顯著差異 (p-value = 0.034),表
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               示當盈餘管理前之盈餘愈高時,醫療財團法人較醫療社團法人,提列愈高之點值調
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