董事會特性與實質盈餘管理

Young, C. S., Tsai, L. C., Chen, C. H., and Liao, S. T. 2012. Board Characteristics and Real Earnings Management. NTU Management Review, 23 (1): 363-400. doi:10.6226/NTURM2012.OCT.R12027

楊朝旭, 國立成功大學會計學系暨財務金融研究所教授
蔡柳卿, 國立嘉義大學財務金融學系教授
陳家慧, 國立成功大學會計學系暨財務金融研究所博士生
廖思婷, 勤業眾信聯合會計師事務所查帳員

Abstract

本研究結合實質盈餘管理誘因及公司治理二脈文獻,探討董事會特性是否影響管理者因 為門檻壓力而從事實質盈餘管理。以 2003 年至 2006 年美國上市公司為樣本,本研究實 證結果發現績效門檻 ( 包括零盈餘、前期盈餘及分析師盈餘預測三項績效門檻 ) 會誘發 管理者從事實質盈餘管理。此外,當董事會的成員具備較高的獨立性或專業性時,可抑 制績效門檻誘因所導致的實質盈餘管理幅度。本研究之實證結果符合以下觀點:董事會 治理對於抑制實質盈餘管理,係扮演關鍵角色。 


Keywords

董事會特性實質盈餘管理門檻誘因


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