Lee, S. H., and Chen, W. S. 2011. Market Pricing and the Disclosure Compliance of the Reclassification Rules for Financial Instruments. NTU Management Review, 21 (2): 219-264
李淑華, 國立台北大學會計學系助理教授
陳菀姍, 勤業眾信會計師事務所查帳員
Abstract
採用財務會計準則公報第34號第二次修訂金融資產重分類規定之公司，主要是將交易目的金融資產重分類至備供出售類，且有採用重分類公司之整體揭露狀況良好，但至少有15家公司違反該公報揭露規定。其它實證結果包含：(1)金融資產重分類後之會計資訊對公司股價的解釋能力優於倘若未進行金融資產重分類之會計資訊。(2)全樣本與以異常盈餘(或稅後淨利)由負轉負組之實證結果一致。投資人對金融資產重分類損益影響數之評價不同於其他盈餘要素資訊；而金融資產重分類損益影響數資訊具價值攸關性；且投資人對於金融資產重分類損益影響數(損失)為正向評價。該結果似乎顯示投資人存在注意力有限或功能固著現象，固著於現行財務報表(重分類後)之較高盈餘的「損益表」資訊。
Keywords
金融資產重分類公平價值會計金融工具之會計處理