避稅程度與財務報表可讀性：論產業專精會計師之角色

Abstract

在全球反避稅的趨勢下，企業從事避稅行為所需承擔的風險隨之提高，因此當企業進行避稅行為時，將有強烈的誘因向外界隱藏其行為。過去文獻亦指出，高管常透過出具可讀性較差的財報來掩蓋其不欲人知的訊息，因此，本文欲探討企業避稅程度與財務報表可讀性之關聯，並進一步檢測高品質的審計是否可調節兩者的關係。本研究以2013~2018年台灣上市櫃公司為樣本，實證結果發現，企業避稅程度越高時，財報的可讀性越差；然而，若公司由產業專精會計師查核，將可有效減緩公司避稅行為對財報可讀性之損害。綜合上述，進行避稅行為之企業確實較可能透過提出不易閱讀的財報，使外界難以察覺企業的避稅行為；但產業專精會計師可作為有效的公司治理機制，抑制高管的投機行為。