會計師雙簽制度對審計品質之影響

Lin, H. L., and Duh, R. R. 2020. The Effect of the Dual-Signature Requirement on Audit Quality. NTU Management Review, 30 (2): 1-36. doi:10.6226/NTUMR.202008_30(2).0001

林孝倫, 國立臺北大學會計學系
杜榮瑞, 國立臺灣大學會計學系

Abstract

台灣自1983 年開始施行由兩位會計師同時在查核報告上簽名之會計師雙簽制度,本文以雙簽制度施行前後之公開發行公司為樣本,探討會計師簽發之審計意見在單簽或雙簽制度下是否存有顯著差異。實證結果顯示,會計師雙簽制度下,會計師簽發非無保留審計意見的機率顯著較高。同時,雙簽制度施行下,會計師僅對上市公司簽發非無保留審計意見之機率提高,並未提高會計師對其他公開發行公司簽發非無保留審計意見的機率。此外,聘請會計師雙簽的公司,盈餘資訊內涵與盈餘反應係數顯著較單簽制度為高,代表資本市場亦肯定會計師雙簽制度對於盈餘品質之正面影響。 


Keywords

會計師雙簽制度審計品質審計意見


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