會計師簽證網絡與審計獨立性:來自繼續經營疑慮審計意見的實證分析

Shiue, M. J., Yeh, S. L., and Chen, C. Y. 2021. Auditors' Signing Networks and Auditor Independence: Empirical Evidence from Going-Concern Opinions. NTU Management Review, 31 (3): 203-236. doi:10.6226/NTUMR.202112_31(3).0005

薛敏正, 國立臺北大學會計學系
葉淑玲, 國立臺北大學會計學系
陳靜宜, 國立臺北大學會計學系

Abstract

本研究利用臺灣審計市場會計師雙重簽證的特性,探討會計師的獨立性是否會受其簽證網絡強弱影響,並預期簽證網絡中心性越高的會計師,因可由網絡中獲得的資訊較多、受網絡的監督治理機制較強,有助於提升審計品質。本研究以是否出具繼續經營疑慮之審計意見作為獨立性之代理變數,並以2006 年至2015 年間國內公開交易之上市(櫃)公司,且為四大會計師事務所查核財務危機警訊之企業為研究對象,檢視會計師簽證網絡中心性是否影響其簽發繼續經營疑慮之審計意見的可能性。實證結果顯示,簽證網絡程度中心性與會計師出具繼續經營疑慮審計意見之可能性具顯著之正向關係,支持簽證網絡程度中心性越好的會計師,審計品質較高。本研究另以接近中心性、中介中心性以及特徵向量中心性作為簽證網絡強弱之代理變數,結果則僅部分支持簽證網絡中心性與出具繼續經營疑慮審計意見之可能性呈顯著正向關係。 


Keywords

簽證網絡繼續經營疑慮意見獨立性


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