集團企業營業活動外關係人交易對盈餘持續性之影響:委託同一會計師事務所查核財務報表之效果

Fang, C. J., and Chang, R. D. 2018. The Impact of Non-Operating Related Party Transactions by Affiliated Business Groups on Earnings Persistence: The Effect of Audits from the Same CPA Firm. NTU Management Review, 28 (2): 33-60. doi:10.6226/NTUMR.201808_28(2).0002

方俊儒, 國立彰化師範大學會計學系副教授
張瑞當, 國立中興大學會計系教授

Abstract

關係人交易是集團企業經常採用之方式,正常之關係人交易可以提升經營績效。然而,不當之關係人交易,卻是集團企業管理者操弄財務報表的工具。集團企業之會計師若能瞭解關係人交易的內容與特性,將有助於其判斷關係人交易的合理性,進而能抑制不當之關係人交易。本文發現整體而言,國內大部分集團企業仍然委託不同事務所查核,會計師因無法完整瞭解關係人交易,故集團企業會利用營業外活動,進行不當之關係人交易,導致財務報表的盈餘持續性較低。然而,相較於委託不同事務所查核,當集團企業委託同一事務所查核,其營業活動外關係人交易較不會降低盈餘持續性。而此結果僅限於集團企業委託同一大型事務所查核,或是集團企業屬於大型者。 


Keywords

集團企業盈餘持續性營業活動外關係人交易

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