沙賓法404條及審計準則第5號是否會減少內部控制揭露錯誤?

Chiu, H. L., and Lynette, L. T. 2018. Do Both SOX 404 and AS5 Reduce ICFR-Disclosure Errors?. NTU Management Review, 28 (1): 255-286. doi:10.6226/NTUMR.201804_28(1).0007

邱献良, 國立中正大學會計與資訊科技學系助理教授
周玲臺, 國立政治大學會計學系教授

Abstract

本研究旨在研究沙賓法404 條及審計準則第5 號對於內部控制揭露錯誤的影響。本研究參考Knechel and Vanstraelen (2007) 的方法,將重編公司視為內部控制較不健全之公司,這些公司理應較可能會收到內部控制否定意見,反之亦然。本研究假定若重編公司報導內部控制系統為有效,此時意味犯型二錯誤的機率較高;若非重編公司報導公司內部控制系統為無效,此時意味犯型一錯誤的機率較高。型二及型一錯誤皆代表內部控制品質降低。本研究發現實施沙賓法404 條後可以使型二錯誤發生機率降低,並不會使型一錯誤發生機率增加。此外本研究也發現較具彈性的審計準則第5 號可以使型一錯誤發生機率降低,有助提高查核內部控制之效率。但審計準則第5 號卻會使得型二錯誤發生機率增加,損及內部控制揭露品質。 


Keywords

沙賓法404條審計準則第5號內部控制揭露錯誤內部控制揭露品質內部控制查核

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