Page 49 - 35-1
P. 49
NTU Management Review Vol. 35 No. 1 Apr. 2025
響，康友案發生後，公司特性（查核人員能否實地查核）係影響查核品質之關鍵因
素。
二、研究限制
本文研究限制有三項：（一）2022 年第一季季報資料並未齊全，由於時間限制，
故 2022 年第一季資料未能等到所有公司皆提供後再進行研究。（二）假說三至假
說五之財報可比性計算方式未能使用前 16 個季度資料計算，礙於後期資料期間不
足，本研究選用前兩個季之資料計算財報可比性。惟 De Franco et al. (2011) 該篇研
究於註腳處亦提及，渠等使用其他期間計算財報可比性之結果，與主要測試使用前
16 個季推算求出之財報可比性結果相符，故本文認為此研究限制應不至造成偏誤。
（三）分析康友案前後期變化時，後期資料期間太短（僅 5 個季），故未能明顯看
出康友案前後期之差別，未來若採用更多後期資料應能明顯看出康友案所造成之長
期性影響。
41
