努力、誘因機制與審計決策績效

Abstract

審計學行為研究的主要領域之一，是探討影響審計決策 ( 判斷 ) 績效的因素。雖然審計判斷績效決定於審計人員的專業知識，而後者又受能力、動機與環境因素影響；不過，Libby (1955)指出，幾乎所有的實驗研究均不考慮動機這一項因素；並且只有在特定情況下，才會考慮環境因素的影響。本研究採用實驗方法，具體探討努力與誘因機制對審計決策績效的影響，並測試代理理論的基本假設；我們也考慮環境不確定性因素，推測其為審計訴訟風險。主要的實驗結果顯示：在利潤分享契約或相對績效評估契約下，受試者的努力程度均與決策績效有顯著的正向關係。誘因契約型態 ( 利潤分享或相對績效評估誘因契約 ) 對審計判斷績效有顯著的影響，其中受試者在利潤分享契約之下的審計決策績效，顯著地高於在相對績效評估契約下的審計決策績效，此與部分經濟理論的預測一致。另外，部分結果顯示：知識與決策績效亦有顯著的正向相關。不過，審計訴訟風險對審計判斷績效沒有顯著的影響。我們也討論實驗結果對研究與實務的意涵。