審計之策略考量：不完全資訊競局模型

Abstract

本研究以不完全資訊競局模型的角度來探討審計人員(auditor)和其客戶(client)間的策略性互動。模型中允許「多重客戶類別」(multiple client types)，且假設客戶之類別乃是客戶的私有訊息(private information)。本文的主要結論乃是推翻Fellingham & Newman (1985, The Accounting Review)中「加強審計程序且誠實發佈審計報告」(“extend the audit and issue the report truthfully”)，不是會計師的純粹策略均衡解(pure strategy equilibrium solution)的看法。並證明在適合的條件，加強審計程序且誠實發佈審計報告乃是會計師的最佳策略。