32 The Impact of IFRS 9 and IFRS 17 on the Regulation and Management of the Taiwan Life Insurance Industry: A Preliminary Anlysis 增加計會計專業的投入，以減輕財務報告複雜性的不利影響。IFRS9 與IFRS17 的 導入勢必對保險業會有極大的影響，特別是影響層面深遠的IFRS17。為深入討論此 一議題，本文將先討論兩份準則的重點，其次，透過質化深度訪談具代表性之業者， 探討實施IFRS 9與IFRS 17對壽險業產生的影響與可能衝擊，同時探討我國的監理 機關採取之相應監理措施與策略作法。因IFRS 17 目前尚未實施，故本文以量化模 擬分析為方法3，探究若兩者同時實施對壽險公司的影響，並透過影響的評估結果， 提出緩解接軌衝擊的建議。 研究結果發現主管機關以業者自律、外部協力及公司治理等方法，採階段漸進 接軌之策略，確實可以協助業者減少衝擊順利接軌；IFRS 9 實施後則加大了壽險業 損益和業主權益波動幅度，也提高業者對高股利之股票持有意願，更讓債券類投資 處分利益的認列更有彈性。量化模擬分析則顯示IFRS 9 與IFRS 17 同時施行時， 壽險公司的收益及業主權益波動可能將顯著增加，導致負債大幅增提且不穩定性增 加，業主權益亦可能大幅下降並增加破產機率。 本文在方法上是國內首篇以量化模擬分析IFRS 9與IFRS 17對壽險可能衝擊之 文獻。同時，透過對監理作為的分析，可以觀察未來接軌新準則後監理面可行方向。 因此本研究不但可以補充國內相關研究文獻的不足，亦可提供壽險業者與監理機關 於未來因應IFRS 17如何順利接軌的參考。本文架構編排如下：第貳節為IFRS 9與 IFRS 17 之重點分析；第參節為實施IFRS 9 與IFRS 17 之監理策略分析；第肆節為 IFRS 9與IFRS 17對壽險業之影響；第伍節為IFRS 9與IFRS 17影響之量化模擬分 析；第陸節則為結論與建議。 貳、IFRS 9 與 IFRS 17 之重點分析4 一、IFRS 9 之重要規範 IFRS 9 主要對企業持有金融資產之「分類」、「認列」、「減損」與「避險會 計」作出新的規範。IFRS 9 規範將僅會產生本金與利息現金流量之純債務工具，依 3 以隨機模擬或情境分析研究壽險公司的資產配置或清償能力之研究，尚可參見邱嘉洲與李賢源 (2007)，楊曉文、黃泓智與黃麗容 (2006)，以及蔡政憲、宋瑞琳與詹芳書 (2006)。 4 本節依據金管會2017 年5 月23 日之法令預告及2017 年8 月23 日發布之金管保財字第 10602502861 號-「保險財務報告編製準則修正條文」，對保險財務報告編製準則因IFRS 9 及 IFRS 17 內容得作之修正重點進行彙整。請參見： https://www.fsc.gov.tw/ch/home.jsp?id=2&pare ntpath=0&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=201705230005&aplistdn=ou=news,ou=multisite,o u=chinese,ou=ap_root,o=fsc,c=tw&dtable=News。
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