Lin, H. L., and Duh, R. R. 2020. The Effect of the Dual-Signature Requirement on Audit Quality. NTU Management Review, 30 (2): 1-36. https://doi.org/10.6226/NTUMR.202008_30(2).0001
林孝倫, 國立臺北大學會計學系
杜榮瑞, 國立臺灣大學會計學系
Abstract
台灣自1983 年開始施行由兩位會計師同時在查核報告上簽名之會計師雙簽制度，本文以雙簽制度施行前後之公開發行公司為樣本，探討會計師簽發之審計意見在單簽或雙簽制度下是否存有顯著差異。實證結果顯示，會計師雙簽制度下，會計師簽發非無保留審計意見的機率顯著較高。同時，雙簽制度施行下，會計師僅對上市公司簽發非無保留審計意見之機率提高，並未提高會計師對其他公開發行公司簽發非無保留審計意見的機率。此外，聘請會計師雙簽的公司，盈餘資訊內涵與盈餘反應係數顯著較單簽制度為高，代表資本市場亦肯定會計師雙簽制度對於盈餘品質之正面影響。