審計人員之產業專精與客戶租稅規避：中國實證研究

Abstract

本研究使用2008 至2012 年上海與深圳證券交易所之A 股上市公司來研究審計人員之產業專精對於客戶租稅規避行為之影響。從審計的角度來看，其產業專精可能會限制租稅規避，因為身為業內專家的審計人員更會基於風險控制的原則而制止租稅規避行為。從稅務的角度來看，其產業專精可能會鼓勵租稅規避，因為業內的專家更會利用自己的專長，提出稅務策略，使客戶受益。本研究發現審計人員之產業專精與企業較多的租稅規避有所關聯，尤其是當審計人員獨立性較低時。結果顯示，當審計人員獨立性較低時，審計人員之產業專精可能較會鼓勵客戶租稅規避，而非抑制租稅規避。本研究建議政策制定者提升審計人員之獨立性的重要性，同時也鼓勵審計人員提升產業專業知識。