集團企業營業活動外關係人交易對盈餘持續性之影響：委託同一會計師事務所查核財務報表之效果

Abstract

關係人交易是集團企業經常採用之方式，正常之關係人交易可以提升經營績效。然而，不當之關係人交易，卻是集團企業管理者操弄財務報表的工具。集團企業之會計師若能瞭解關係人交易的內容與特性，將有助於其判斷關係人交易的合理性，進而能抑制不當之關係人交易。本文發現整體而言，國內大部分集團企業仍然委託不同事務所查核，會計師因無法完整瞭解關係人交易，故集團企業會利用營業外活動，進行不當之關係人交易，導致財務報表的盈餘持續性較低。然而，相較於委託不同事務所查核，當集團企業委託同一事務所查核，其營業活動外關係人交易較不會降低盈餘持續性。而此結果僅限於集團企業委託同一大型事務所查核，或是集團企業屬於大型者。