沙賓法404條及審計準則第5號是否會減少內部控制揭露錯誤?

Abstract

本研究旨在研究沙賓法404 條及審計準則第5 號對於內部控制揭露錯誤的影響。本研究參考Knechel and Vanstraelen (2007) 的方法，將重編公司視為內部控制較不健全之公司，這些公司理應較可能會收到內部控制否定意見，反之亦然。本研究假定若重編公司報導內部控制系統為有效，此時意味犯型二錯誤的機率較高；若非重編公司報導公司內部控制系統為無效，此時意味犯型一錯誤的機率較高。型二及型一錯誤皆代表內部控制品質降低。本研究發現實施沙賓法404 條後可以使型二錯誤發生機率降低，並不會使型一錯誤發生機率增加。此外本研究也發現較具彈性的審計準則第5 號可以使型一錯誤發生機率降低，有助提高查核內部控制之效率。但審計準則第5 號卻會使得型二錯誤發生機率增加，損及內部控制揭露品質。