Zeng, X. Q., Li, K. F., Wang, C. S., and Huang, Q. D. 2011. The Motive for Earnings Management and Accounting for Asset Impairment: Evidence from China. NTU Management Review, 22 (1): 1-30
曾小青, 中南財經政法大學會計學院副教授
李貴富, 銘傳大學會計學系助理教授
王全三, 國立臺灣大學會計學系暨研究所助理教授
黃秋冬, 中國人民銀行孝感市中心支行會計助理
Abstract
2003 至2005 年間，中國資產減損會計與國際會計準則相近，允許經理人提列資產減損損失及迴轉利益；同期間，證券管理當局以淨利或股東權益報酬率為指標，決定是否終止上市或得否發行新股，此特殊環境形成盈餘管理的動機。研究結果顯示中國上市公司於可能取得配股或增發資格時，會減少資產減損和增加迴轉利益；中國經理人於連續虧損年度，為增加未來轉虧為盈之機率，亦有提列較高資產減損和較低迴轉利益的現象。由於本研究區分正常及異常資產減損( 迴轉)，並先估算盈餘管理動機的機率，再用以解釋異常資產減損( 迴轉)，且研究之資產減損項目包括壞帳準備等八項，因而能以創新的方法，完整呈現中國資產減損會計的全貌，作為已採用或將採用國際會計準則國家的參考。