審計訴訟能改善審計品質嗎？

Abstract

本文旨在探討被告會計師後續是否改善審計品質。以1999-2023年臺灣發生財務困難的公開公司為研究樣本，繼續經營疑慮審計意見 (GCO) 的正確性衡量審計品質，本文實證結果顯示被告會計師後續仍持續對未破產公司出具GCO，代表GCO型一錯誤繼續蔓延至後續審計，惟此種蔓延現象在一審法院判決被告會計師勝訴後減緩。另一方面，本文亦發現被告會計師後續對即將破產公司出具GCO的可能性顯著增加，顯示被告會計師改善審計品質且較不會犯GCO型二錯誤，尤其是那些訴訟事件客戶破產的被告會計師。整體而言，會計師的GCO型一錯誤並不因審計訴訟而改變。相對地，GCO型二錯誤會因審計訴訟而顯著降低。