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Does Litigation Experience Improve Audit Partners’ Audit Quality?

表 6 GCO 正確性與審計訴訟之羅吉斯迴歸結果
應變數 : GCO 未破產樣本 破產樣本
自變數 係數 穩健標準誤 係數 穩健標準誤
BEFORE 0.45*** 0.14 -0.67 0.99
AFTER 0.41*** 0.16 3.78*** 1.35
LNLEADAGE 0.03 0.10 -0.97 0.99
LEADSPEC 0.06 0.16 1.29 0.84
LNLEADSIZE -0.08 0.14 -3.61* 1.88
C_LEAD -0.26 0.43 -4.34 3.66
LNLEADTEN 0.13 0.09 -2.73*** 1.00
BIG4 -0.50*** 0.18 0.27 2.13
LNARL 0.39*** 0.13 7.17*** 2.75
SIZE -0.23*** 0.05 0.52 0.53
ROA -5.98*** 0.51 -6.79** 3.25
LOSS 1.36*** 0.15 1.56 1.35
LEV 3.96*** 0.31 16.97*** 6.59
GCO_1 4.68*** 0.18 8.78** 3.92
LNAGE 0.26*** 0.10 0.33 0.63
LIST 0.21 0.15 2.47 1.58
CASH -1.90*** 0.50 -5.99 6.77
Intercept -6.80*** 1.11 -50.59*** 15.69
Years Yes Yes
Industries Yes Yes
樣本量 27,888 233
Wald χ 2 2123*** 151***
Pseudo-R 2 0.564 0.813
p 值 (BEFORE = AFTER) 0.812 0.025
註 1：*,**,*** 分別代表 10%、5%、與 1% 之顯著水準，雙尾檢定。
註 2：變數符號定義說明請參閱附錄。

伍、額外分析

一、訴訟特性分析
上節的分析顯示會計師被告後並未顯著降低犯 GCO 型一錯誤的可能性，但顯

著降低犯 GCO 型二錯誤的可能性，於此節本文將深入研究審計訴訟案件的特性，
以明瞭某些特性是否更相關，因而在增強被告會計師 GCO 正確性方面更有價值。
首先考慮的特性是訴訟策略。有些會計師會對審計訴訟案件選擇庭外和解策略，有
些則是靜待法院判決。因此本文將變數 AFTER 替換為二個新的變數：選擇和解的
會計師被投保中心起訴後的受查客戶 (AFTER_SET) 和選擇訴訟的會計師被投保中心
起訴後的受查客戶 (AFTER_SUI)。此外，選擇訴訟的會計師按照後續一審法院的判
決結果，乃再新設二個變數：AFTER_WIN = 1，一審法院判決會計師勝訴後的受查

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