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Does Litigation Experience Improve Audit Partners’ Audit Quality?

競爭性對立假說如下：
假說 a（保守假說）：被告會計師後續犯下 GCO 型一錯誤之機率顯著上升，然其型
二錯誤之機率則顯著下降。

假說 b（全面學習假說）：被告會計師後續犯下 GCO 型一與型二錯誤之機率均顯著

下降。

假說 c（全面蔓延假說）：被告會計師後續犯下 GCO 型一與型二錯誤之機率顯著上
升或維持不變。

假說 d（部分蔓延與部分學習假說）：被告會計師後續犯下 GCO 型一錯誤之機率維
持不變，然其型二錯誤之機率則顯著下降。

假說 e（部分學習與部分蔓延假說）：被告會計師後續犯下 GCO 型一錯誤之機率顯
著下降，然其型二錯誤之機率則顯著上升或維持不變。

表 1 三種理論假說與 GCO 錯誤變化的對應關係
GCO 型一錯誤
上升 不變 下降
（假說 e）
（假說 c） （假說 c）
上升 型一錯誤學習假說
二種錯誤都是蔓延假說 二種錯誤都是蔓延假說
型二錯誤蔓延假說
GCO
（假說 e）
型二 不變 （假說 c） （假說 c） 型一錯誤學習假說
錯誤 二種錯誤都是蔓延假說 二種錯誤都是蔓延假說
型二錯誤蔓延假說

（假說 d）
（假說 a） （假說 b）
下降 型一錯誤蔓延假說
保守假說 二種錯誤都是學習假說
型二錯誤學習假說
參、資料來源與樣本

被告會計師的姓名、系爭財務報告的年度以及一審法院之判決結果與日期，係
由人工詳讀判決書加以辨認。破產公司的資料來源包括臺灣經濟新報社 (TEJ) 危機
事件資料庫，手工搜尋公司全額交割、下市、與撤銷公開發行之原因，經濟部商工
登記公示資料查詢，公開資訊觀測站重大訊息查詢，以及司法院裁判書系統查詢等
共 7 個來源。其餘本研究需要之實證資料均取自 TEJ。

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