207 NTU Management Review Vol. 31 No. 3 Dec. 2021 會計師與審計委員會委員間之關係對公司經營績效、審計品質等的影響進行探討。 Horton, Millo, and Serafeim (2012) 以英國上市公司為觀察對象，發現當公司管理者 或公司外部董事的網絡連結性越高時，除了與其獎酬為正向顯著關係外，也與公司 未來績效呈正向顯著關係。Larcker, So, and Wang (2013) 探討董事會成員的社群網絡 與公司經營績效，結果發現董事會成員的社群網絡所帶來的經濟利益無法即時反映 在股票價格上。Akbas, Meschke, and Wintoki (2016) 發現，當公司的董事會中有較多 高社會網絡董事時，專業投資人較能預期到公司的異常盈餘。Liu et al. (2011) 與He et al. (2017) 分別探討了在中國的企業，會計師與受查核客戶執行長、財務長與審計 委員會成員之間之社會性連結是否對審計品質產生影響。研究結果皆發現關係效果 與社會性連結會損及會計師的獨立性及審計品質，進而影響中國的上市公司收到非 無保留意見的可能性。Kwon and Yi (2018) 探討在韓國審計市場中，受查公司的執 行長與主簽會計師之間的社會性連結是否會影響審計品質及審計公費，其研究結果 發現，公司執行長與主簽會計師之間因校友關係的存在，而與較高的審計品質，以 及審計公費溢價具有關聯性。國內研究方面，黃政仁與張肇元(2020) 的研究發現， 董事連結所形成的社會網絡對技術多角化具有正向影響，並透過技術多角化進而提 升創新績效。 近期，有關事務所分所間的網絡關係，以及會計師簽證網絡關係對審計品質影 響之研究逐漸受到重視。Seavey et al. (2018) 以美國四大會計師事務所分所的網絡接 近中心性衡量各分所之網絡連結度，並檢視其與審計品質的關聯性，實證結果發現， 當分所的網絡中心性越高時，分所內的會計師越有機會與其他分所會計師進行資訊 交流，進而提升分所的審計品質。Bianchi (2018) 以義大利非公開發行公司為研究樣 本，探討會計師是否可以藉由因多重委任及聯合簽證時形成的會計師簽證網絡，獲 取資訊與專業知識因而對審計品質產生影響，該研究以程度中心性衡量會計師可由 其網絡中獲得資訊量之代理變數，結果顯示會計師簽證網絡中心性的強度與審計品 質呈正相關。另一方面，Su and Wu (2021) 則發現，當會計師簽證網絡中有受懲處 的會計師時，會在網絡中產生蔓延效果，使得網絡內其他簽證會計師審計品質較差。 三、會計師簽證網絡與出具經營疑慮審計意見 過去文獻多自會計師面對財務危機公司時，是否出具繼續經營疑慮審計意見的 可能性，探討會計師獨立性問題。審計品質係指能發現問題並將其報導出來的聯合 機率(DeAngelo, 1981)，其中包含了專業判斷與獨立性。在面對有財務危機的客戶 時，會計師一方面需要透過專業查核，以瞭解受查客戶是否存在繼續經營疑慮；另 一方面，當確認受查客戶存有繼續經營疑慮而須簽發繼續經營疑慮審計意見時，又 須在面臨客戶壓力以及被解任的風險下維持其獨立性。因會計師職業特性有別於其
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