臺大管理論叢 NTU Management Review VOL.30 NO.2

47 NTU Management Review Vol. 30 No. 2 Aug. 2020 二、樣本選取與資料來源 本研究所需財務資料取自台灣經濟新報之公司資料庫 (Company DB) －月盈餘 概估、財務資料庫 (Finance DB) －上市櫃以合併為主（累計）、一般產業模組、及 其他財務資料庫 (Other Finance DB) －會計師報告（摘要）模組。其中公司資料庫－ 月盈餘概估提供企業自結稅前盈餘數，其餘財務資料庫，則提供財務變數。其他財 務資料庫 (Other Finance DB) －會計師報告（摘要）模組則提供與會計師有關的控 制變數及判斷會計師出具之意見類型是否為責任分攤式查核意見之依據。 本研究樣本期間自 1999 年至 2014 年，主要原因為 33 號公報「財務報表查核 報告」及修訂後之審計第 15 號公報「採用其他會計師之查核工作」皆自 1999 年開 始實施。該期間有揭露年度稅前盈餘自結數的觀測值（公司／年度）為 4,251 筆。 樣本篩選排除非集團企業（ 992 個觀測值），另排除下列特性之觀測值 (1) 查核意 見非屬無保留意見及 (2) 責任分攤式查核報告外之其他修正式無保留意見之集團企 業（ 952 個觀測值）。最後，排除連續變數之數值超過三個標準差（ 116 個觀測值） 後，研究樣本共計 2,191 筆觀測值。樣本篩選過程列示如表 1 ： 表 1 樣本篩選狀況 樣本選取 合計 1999-2014 年自願揭露年度稅前盈餘自結數之上市櫃公司 4,251 減： 1. 非集團企業 (992) 2. 查核意見非屬無保留意見及非屬責任分攤式查核意見之其他修正式無保留意見 (952) 3. 連續變數其值超過三個標準差 (116) 樣本量 2,191