臺大管理論叢 NTU Management Review VOL.30 NO.2

The Effect of the Dual-Signature Requirement on Audit Quality 18 表五 其他審計品質替代變數分析結果 變數 資訊內涵模型 盈餘反應係數模型 係數 p -value 係數 p -value INTERCEPT 0.510 0.149 -0.178 0.677 EARN -4.268 0.012** -0.818 0.715 UEARN -1.468 0.591 DUAL -0.138 0.005*** 0.024 0.708 EARN × DUAL 0.820 0.003*** -0.063 0.861 UEARN × DUAL 0.929 0.019** EARN × SIZE 0.490 0.001*** 0.199 0.285 UEARN × SIZE 0.124 0.517 EARN × LEV -5.038 0.001*** -3.334 0.058* UEARN × LEV 0.412 0.779 EARN × MB 0.359 0.188 0.512 0.126 UEARN × MB -0.589 0.161 EARN × BIGN -0.227 0.376 0.408 0.172 UEARN × BIGN 1.175 0.001*** SIZE -0.058 0.028** -0.009 0.790 LEV 0.395 0.025** 0.184 0.458 MB 0.064 0.089* 0.054 0.195 BIGN 0.054 0.251 -0.007 0.883 R 2 19.7% 24.8% N 220 189 註： 1. *** 、 ** 與 * 分別代表 1% 、 5% 與 10% 雙尾顯著水準。 2. 變數定義： EARN ：繼續經營部門稅前淨利以當期期末市值平減之值。 UEARN ：兩期繼續經營部門稅前淨利之差額以當期期末市值平減之值。 SIZE ：公司資產以千元為單位取對數值。 LEV ：當期企業之負債比率，為期末總負債除以總資產。 MB ：企業期末之市價淨值比。 BIGN ：由八大會計師事務所查核之企業為 1 ，其餘為 0 。