臺大管理論叢 NTU Management Review VOL.29 NO.2

The Relationship between Board Interlocks and Corporate Tax Avoidance 220 在研究限制及建議方面，首先，本文的樣本期間僅只於四年，建議後續研究者 可進行較為長期的比較。再者，企業避稅衡量不易，雖本文已試圖從財稅差異及有 效稅率的角度加以衡量，仍難以避免可能的衡量誤差，因此建議後續研究者可再發 展其他更精確的衡量方式來衡量企業的避稅程度。在實證意涵上，由於全球化的來 臨使得企業所面對的競爭環境比起以前更為劇烈，本文結果顯示企業可藉由董監連 結或會計師連結的方式獲取更多的經營策略資訊，此時將有利於企業提升其經營績 效與競爭力。 另外，本文實證結果對於政府相關單位亦頗具參考價值。例如本文實證結果證 實企業的避稅行為亦具有知識的擴散效果，故稽徵機關即可針對避稅徵兆較為明顯 的企業，擴大對其具董事連結的其他企業甚至於其家族企業加強查核，相信在目前 稽查人力不甚充足的情況下，不僅可遏阻企業不當的稅負規避行為，對於國家稅收 之增加亦頗有助益，達到事半功倍的效果。