努力、誘因機制與審計決策績效

Lee, H. 2001. Effort, Incentive Scheme, and Audit Decision Performance. NTU Management Review, 11 (2): 259-294

李華, 臺灣大學會計學系博士生、輔仁大學會計學系。

Abstract

審計學行為研究的主要領域之一,是探討影響審計決策 ( 判斷 ) 績效的因素。雖然審計判斷績效決定於審計人員的專業知識,而後者又受能力、動機與環境因素影響;不過,Libby (1955)指出,幾乎所有的實驗研究均不考慮動機這一項因素;並且只有在特定情況下,才會考慮環境因素的影響。本研究採用實驗方法,具體探討努力與誘因機制對審計決策績效的影響,並測試代理理論的基本假設;我們也考慮環境不確定性因素,推測其為審計訴訟風險。主要的實驗結果顯示:在利潤分享契約或相對績效評估契約下,受試者的努力程度均與決策績效有顯著的正向關係。誘因契約型態 ( 利潤分享或相對績效評估誘因契約 ) 對審計判斷績效有顯著的影響,其中受試者在利潤分享契約之下的審計決策績效,顯著地高於在相對績效評估契約下的審計決策績效,此與部分經濟理論的預測一致。另外,部分結果顯示:知識與決策績效亦有顯著的正向相關。不過,審計訴訟風險對審計判斷績效沒有顯著的影響。我們也討論實驗結果對研究與實務的意涵。  


Keywords

努力誘因契約審計訴訟風險績效評估審計判斷績效


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