Yen, S. H., and Chao, C. L. 2009. Asset Write-Offs and Discretionary Accruals. NTU Management Review, : 165-194
顏信輝, 淡江大學會計學系教授
曹嘉玲, 國立中正大學會計與資訊科技學系助理教授
Abstract
本研究依企業適用35 號公報之時點，將樣本分類為提前採用與準時採用兩組，並將企業區分為盈餘管理需求較明顯及盈餘管理需求較不明顯兩群，探討企業是否會同時採用資產減損與裁決性應計項目進行盈餘管理。研究結果顯示，在提早採用年度(民國93年)，對盈餘管理需求程度不同之企業，其資產減損與裁決性應計金額之關係存有顯著差異，只有盈餘管理需求較明顯之企業(特別是具有洗大澡動機者)，其資產減損與裁決性應計金額具顯著之關聯性；惟在94 年度35 號公報全面適用後，不論企業之盈餘管理需求是否明顯，均發現其資產減損與裁決性應計金額之認列，同具讓報導淨利降低之顯著關係，此結果支持企業進行盈餘管理時會同時考慮此二工具之論點。